国地税合并对纳税人影响几何

作者:桂茂林

2018年3月13日，一段时间以来有关国地税合并的猜测终于尘埃落定；国地税机构合并后，将实行国税总局与省（区、市）人民政府双重领导管理体制，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。

分立24年后，国地税合并对纳税人影响几何？笔者认为：

一、纳税人办税将更加顺畅便捷，纳税成本降低

国地税分设，纳税人奔波于国税、地税两家机构之间，手续繁杂，税收征纳成本高；国地税合并后，所有税收业务，只进一家门，一次全办好；节省纳税人的时间成本和资金成本。

二、纳税人将获得更好的纳税服务

国地税合并后，征税系统将对原国地税两局人员进行更好的配置，提高税收征收的整体效率，强化对纳税人的服务。

三、纳税人既往的税收违法行为将被清算

国地税分设时，对纳税人管理各自为政，宽严程度不一，很多纳税人不同程度地享受了“国地税分设红利”；由于人手限制，税务机关对纳税人进行税务稽查的比例一直不高。但是，国地税合并后，管理标准趋于一致，同时，更多税务干部将被充实到税收征管第一线，对企业进行税务稽查工作必将得到加强，税务稽查比例将显著提高；纳税人在持续经营过程中的偷漏税等税收违法行为将得到有效清算。

四、纳税人今后的税收违法成本将显著增加

国地税合并后，通过整合更多一线征管人员，提高征收效率的同时，随着金税三期等税收电子信息系统的税收征管功能进一步增强，在有效服务纳税人的同时，对纳税人税收管理行为的监控功能也会相应提升，应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段将进一步提高，纳税人今后的税收违法成本将显著增加。

五、纳税人的税收筹划空间将被进一步挤压

目前，很多企业利用部分省市级地方政府的税收优惠政策，进行税收筹划；国地税合并后，实行国税为主、地方政府双管的税收管理体制，税收优惠政策下地方政府的招商引资竞争将受到限制，纳税人以此为基础的税收筹划空间将逐步丧失。

六、进行科学的税收风险管理成为纳税人的唯一正确选择

2018年两会的政府工作报告，共有31处提到“税收”，其中需要当年推进的税收改革和减税举措有18项，将惠及上亿的自然人和几千万家企业；但是，享受“税改红利”的前提是依法纳税！目前，“一处失信、处处受限”的信用惩戒的大网已经在全国铺开，“让失信者寸步难行”正成为现实。因此，企业进行科学的税收风险管理，不是可有可无，而是必须做好的一项工作。纳税人或组建强有力的税收管理队伍，或依托成熟的中介服务，都是有效选项。总之，做好税收风险管理，是纳税人的唯一正确选择。

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